За последние пару месяцев Федеральная налоговая служба увеличила число проверок организаций, использующих труд самозанятых. Об этом «Октагону» рассказали сотрудники бухгалтерских отделов нескольких предприятий. Активность ФНС связана с тем, что реформа, которая должна была повысить доходы бюджета, обернулась проблемами.
С момента введения налога на профессиональный доход (НПД) по сентябрь этого года в России число самозанятых достигло 8,3 миллиона человек – это 10 процентов от общей численности трудоспособного населения. Объём получаемых ими доходов растёт быстрее уровня доходов нефтяного сектора: с 2019 года имеющие такой статус россияне заработали 2,62 трлн рублей, в том числе 827,97 млрд рублей в 2023 году.
Считалось, что нововведение будет стимулировать получающих неофициальные доходы россиян выйти из тени. В конце 2018 года министр финансов Антон Силуанов предложил в качестве дополнительного бонуса ввести мораторий на проверки самозанятых. Новой возможностью воспользовались не только частные лица, но и бизнес. От сотрудников предприятий начали поступать жалобы на то, что работодатели принуждают их увольняться по собственному желанию, а затем заключают с ними договор как с самозанятыми.
Для работодателя сотрудничество с самозанятым выгоднее, чем содержание работника на трудовом договоре.
В соответствии со специальным налоговым режимом, который действует до 2028 года, самозанятый обязан самостоятельно отчитываться о доходах и платить государству от 4 до 6 процентов прибыли в зависимости от того, от физического или юридического лица он получил плату за услуги. Предприятие в этом случае не платит ни НДФЛ за сотрудника (от 13 до 15 процентов), ни страховые взносы (30 процентов), значительно экономя.
О риске распространения новой схемы ухода от налогов говорилось ещё в конце 2010-х годов, но вплоть до недавнего времени у сотрудников налоговой службы не было необходимой для её выявления правовой базы. Лишь в 2021 году ФНС опубликовала рекомендации для самостоятельной оценки предприятиями рисков работы с самозанятыми. Тогда руководителей организаций начали вызывать на специальные комиссии в местные налоговые органы. Там их расспрашивали об услугах, оказываемых самозанятыми, и причинах, по которым при постоянном сотрудничестве таких работников не переводят на трудовые договоры.
Например, в Новосибирской области налоговая служба выявила, что 24 процента компаний (3 тысячи из 13 тысяч), работающих с самозанятыми, имеют признаки минимизации зарплатных налогов. Среди них 440 предприятий, по оценкам налоговых органов, имели самые высокие риски такой деятельности.
В прошлом году ФНС установила признаки, по которым можно определить, что предприятие использует труд самозанятых для оптимизации налоговой нагрузки. Письмо с разъяснениями поступило во все территориальные подразделения, писал РБК. Но тренд на повышение популярности нового налогового режима продолжился. По данным совместного исследования сервисов HeadHunter и YouDo, если за 2022 год около 11 тысяч работодателей опубликовали хотя бы одну вакансию для самозанятых, то к октябрю 2023 года – уже более 14 тысяч.
– Число самозанятых в РФ в 2023 году превысило 8 миллионов человек, из них 23 процента зарегистрировались в этом году, – комментирует «Октагону» старший партнёр юридической фирмы Intellect Роман Речкин.
«Сомнительно, что есть естественные (экономические) причины такого роста числа самозанятых. Скорее всего, значительное число плательщиков НПД зарегистрировалось “по настоянию” бывшего работодателя в целях минимизации налогов».
Роман Речкин
старший партнёр юридической фирмы Intellect
Он уточняет, что подобные схемы минимизации налогов и социальных сборов получили распространение за последние несколько лет. Но если раньше бывшие работники регистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей, то сейчас – в качестве плательщиков НПД, так как это проще, чем оформить ИП.
При всей массовости такой схемы минимизации налогов сказать, что все самозанятые используются бизнесом исключительно для этого, всё же нельзя, считает Роман Речкин. Поэтому налоговая инспекция вынуждена разбираться с каждым случаем отдельно, ориентируясь на ряд ключевых отличий плательщика НПД от работника.
– Это прежде всего подконтрольность «работодателю» в силу того, что он единственный «заказчик» самозанятого. Кроме того, подчинение внутреннему распорядку «работодателя», работа с предоставлением ему «работодателем» рабочего места, оборудования, материалов, выплата «заработной платы» – единовременно или одновременно с другими работниками, но в любом случае выплата не за конкретную услугу (результат), а за процесс работы, – поясняет эксперт.
ФНС увеличила число проверок организаций, использующих труд самозанятых.Фото: Алексей Белкин/Бизнес Online/ТАСС
В конечном счёте вопрос сводится к тому, ведёт ли плательщик НПД бизнес самостоятельно, или же он является обычным работником, имитирующим самозанятость, добавляет юрист. По итогам проверки налоговой и трудовой инспекций договоры с самозанятыми могут быть переоформлены в трудовые с доначислением налогов, страховых взносов, пеней и штрафов по ставке 40 процентов от доходов «самозанятого».
Кроме того, в соответствии со статьёй 199 УК РФ уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов может наказываться арестом на срок до шести месяцев либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определённые должности. Но это крайняя мера, которая применяется редко; администрирование в последние годы ужесточается, потому что бюджету нужны деньги, замечает Роман Речкин. И пока увеличение собираемости налогов – первоочередная задача для ФНС.
05 сентября 2022